Прибыль есть, а денег нет: как связать прибыль и денежный поток
Связываем прибыль с изменениями долгов, запасов и фактическим остатком денег.
Опубликовано
Компания закрыла месяц с прибылью, но остаток денег уменьшился. Такая разница возможна даже при верных отчётах: покупатели ещё не оплатили отгрузки, часть средств вложена в запасы, компания приобрела оборудование или вернула заём. Чтобы объяснить изменение остатка, нужно сопоставить прибыль, расчёты с контрагентами и состоявшиеся платежи.
Финансовому руководителю для этого нужны отчёт о прибыли за месяц, движение денег и остатки по расчётам на начало и конец периода. По этим данным можно собрать последовательный расчёт: от заработанного результата до суммы, которая осталась на счетах и в кассе.
Сначала согласуйте период и состав компании
Выберите один месяц и перечень организаций, по которым будете сверять отчёты. Сумма на банковском счёте одного юридического лица и прибыль всей группы относятся к разным объектам. Для общей картины потребуется единый состав организаций и правило исключения внутренних операций.
Проверьте дату обновления каждого источника. Если банковская выписка загружена по последний день месяца, а складской учёт обновлён двумя днями раньше, расчёт может не сойтись. Отдельно отметьте незакрытые документы и предварительную себестоимость: после их уточнения прибыль изменится.
Запишите, с какого результата начинаете. Валовая, операционная и чистая прибыль включают разный состав расходов. Каждой начальной сумме соответствует свой набор поправок. Нельзя взять валовую прибыль, добавить изменения запасов и считать, что получен полный денежный поток компании.
Как расчёты с покупателями и поставщиками меняют деньги
При учёте по начислению доходы и расходы относятся к периоду по согласованным правилам признания. Дата оплаты может приходиться на другой месяц. Для сверки прибыли с деньгами нужны изменения обязательств и имущества.
Рост долга покупателей означает, что часть признанной выручки ещё не получена деньгами. Если запасы увеличились, компания приобрела или произвела больше, чем списала в расходы через продажи. Рост долга поставщикам означает, что часть учтённых приобретений пока не оплачена.
Для перехода от прибыли к деньгам текущей деятельности обычно нужны такие поправки:
| Изменение за месяц | Как учитывать в расчёте | Что проверить |
|---|---|---|
| Долг покупателей вырос | Уменьшить расчётный поток | Отгрузки, оплаты и их привязку к договорам |
| Запасы выросли | Уменьшить расчётный поток | Стоимость остатков и поступления |
| Долг поставщикам вырос | Увеличить расчётный поток | Полученные товары и услуги, проведённые оплаты |
| В расходы включена амортизация | Прибавить её обратно | Сумму, которая вошла в исходную прибыль |
При уменьшении задолженности или запасов направление поправки меняется. Амортизацию возвращают в расчёт потому, что её начисление уменьшило прибыль без отдельной выплаты денег в этом месяце. Покупку самого оборудования учитывают дальше, среди инвестиционных платежей.
Такой способ согласования описан в учебном разборе отчёта о денежных потоках ACCA. В рабочем расчёте финансовый специалист дополняет его поправками, которые нужны для выбранного вида прибыли и операций компании.
Учебный пример: от прибыли к остатку денег
Все суммы в примере вымышленные. Для наглядности рассматриваем компанию с простой структурой операций за один месяц. Выручка по начислению составила 2 000 000 ₽, операционные расходы составили 1 600 000 ₽. В них вошла амортизация 50 000 ₽. Операционная прибыль равна 400 000 ₽.
За этот месяц долг покупателей увеличился на 300 000 ₽, стоимость запасов увеличилась на 200 000 ₽, долг поставщикам вырос на 100 000 ₽. Прочих изменений, требующих поправки к операционной прибыли, в учебной модели нет.
| Шаг расчёта | Сумма | Результат после шага |
|---|---|---|
| Операционная прибыль | 400 000 ₽ | 400 000 ₽ |
| Возвращаем амортизацию | Прибавляем 50 000 ₽ | 450 000 ₽ |
| Учитываем рост долга покупателей | Вычитаем 300 000 ₽ | 150 000 ₽ |
| Учитываем рост запасов | Вычитаем 200 000 ₽ | Минус 50 000 ₽ |
| Учитываем рост долга поставщикам | Прибавляем 100 000 ₽ | 50 000 ₽ |
От текущей деятельности компания получила 50 000 ₽. Проверим это через оплаты. Покупатели перечислили 1 700 000 ₽: признанная выручка 2 000 000 ₽ за вычетом прироста их долга 300 000 ₽. Выплаты по текущей деятельности составили 1 650 000 ₽: денежная часть расходов 1 550 000 ₽ плюс прирост запасов 200 000 ₽ и за вычетом прироста долга поставщикам 100 000 ₽. Разница совпала с расчётом по прибыли.
Дальше учитываем движения, которые в операционную прибыль не вошли. Компания заплатила за оборудование 150 000 ₽, получила заём 200 000 ₽, вернула основную сумму прежнего займа 80 000 ₽ и выплатила собственнику распределённую прибыль 70 000 ₽.
В итоге деньги за месяц уменьшились на 50 000 ₽: к потоку от текущей деятельности 50 000 ₽ прибавляем заём 200 000 ₽, затем вычитаем 150 000 ₽, 80 000 ₽ и 70 000 ₽. При начальном остатке 250 000 ₽ конечный составит 200 000 ₽. Положительная прибыль 400 000 ₽ и уменьшение денег на 50 000 ₽ в этом примере согласованы.
Займы, оборудование и выплаты собственнику проверяют отдельно
Полученный заём увеличивает деньги и долг перед кредитором. Возврат основной суммы уменьшает их. Проценты выделяют отдельной строкой: порядок их отражения согласуют с тем, какую прибыль используют для расчёта.
При оплате оборудования меняется состав имущества компании. Затраты на его приобретение и амортизацию нужно различать, чтобы не учесть один расход денег повторно. Для распределения прибыли собственнику требуется собственное основание платежа; зарплата, подотчётная сумма и возврат займа собственнику относятся к другим операциям.
В описании IAS 7 денежные потоки разделены на операционные, инвестиционные и финансовые. Это разделение помогает объяснить, за счёт чего изменились деньги. Конкретные правила управленческого отчёта компания закрепляет для своих операций.
Что искать, если конечная сумма не совпала
Сначала сверьте итог с выписками по всем включённым счетам и остатком кассы. Затем проверьте документы, которые могли попасть в расчёт дважды или остаться за его пределами:
- Перевод между своими счетами учтён как новый доход. В общем движении денег по этим счетам поступление и списание должны взаимно исключаться.
- Аванс покупателя попал в выручку вместе с последующей реализацией. Сопоставьте платёж, обязательство и документ признания дохода.
- Возврат товара изменил долг или запас, но соответствующая корректировка ещё не вошла в прибыль.
- Разные валюты пересчитаны по разным правилам. Изменение оценки валютного остатка нужно отделить от фактических поступлений и выплат.
Изменения задолженности тоже требуют расшифровки: на них могут повлиять зачёты и другие операции без движения денег. Остатки на две даты дают направление поиска, а документы объясняют состав поправки. Связывать всю разницу с задержкой оплаты покупателями до такой проверки преждевременно.
Какие показатели держать рядом в панели руководителя
Для ежемесячного разбора полезно поставить рядом выбранную прибыль, поток от текущей деятельности, инвестиционные платежи и финансирование. Ниже нужны начальный и конечный остатки денег. У каждой суммы должны быть период, организация и возможность проверить состав по документам.
Отдельно выведите изменение долга покупателей, запасов и долга поставщикам. Тогда на встрече можно обсудить конкретную причину: вырос запас материалов, клиентам дали большую отсрочку или завершили возврат займа.
Разбор прошедшего месяца помогает объяснить остаток, но для будущих обязательств потребуется платёжный календарь и проверка кассового разрыва. При обсуждении управленческой отчётности в Приборке можно определить состав отчётов, источники и правила расчёта для вашей компании.
Для следующего разбора месяца подготовьте прибыль с расшифровкой, остатки расчётов и запасов на обе даты, а также перечень состоявшихся платежей. Итог проверки: каждая существенная разница между прибылью и изменением денег объяснена конкретной операцией.
Кто это писал
Кирилл Петров, автор Приборки. Практические разборы управленческого учёта и работы с данными компании.